操作步骤
01.缴税目标从业增值税应税行为的一切企业、个人及其虽不从业增值税应税行为但具有代缴增值税义务的义务人都是增值税的纳税义务人。在1994年以前外资公司交纳工商统一税，并非增值税的纳税义务人。但1993年11月6日国税总局公布国税法[1993]138号《有关对外税收实施增值税相关征管问题的通知》后，从1994年1月1日起外资公司也成了增值税的纳税义务人。因为增值税实行凭增值税专用发票抵扣税款制度，所以对纳税人的财务核算水准要求较高，规定能够准确计算销项税、进项税和应纳税额。但实际情况是有众多的纳税人达不到这一要求，因此《中华共和国增值税暂行条例》将纳税人按其经营规模尺寸及其财务核算是否完善划分成一般纳税人和小规模纳税人。
02.增值税纳税人归类：1、一般纳税人：（1）生产货物或提供应税劳务的纳税人，及其以生产货物或提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比例在50%以上）并兼营货物批发或是零售的纳税人，年应税销售额超出50万的；（2）从业货物批发或是零售运营，年应税销售额超出80万元。2、小规模纳税人：（1）从业货物生产或提供应税劳务的纳税人，及其从业货物生产或提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或是提供劳务的年销售额占年应税销售额的比例在50%以上），并兼营货物批发或是零售的纳税人，年应征增值税销售额（简称应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述要求之外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。
03.增值税税率税率：一般纳税人适用税率有：17%、13%、11%、6%、0%。适用17%税率销售货物或提供加工、修理修配劳务及其进口货物。适用13%税率《财政部 国家税务总局关于部分货物适用增值税低税率和简单方法征缴增值税政策的通知 》（税务[2009]9号）适用13%的增值税税率：农产品（实际征税范围暂继续依照《财政部国家税务总局关于印发〈农业产品征税范围注释〉的通知》（财税字[1995]52号）及现行有关规定实行）、音像资料、电子出版物（指使用计算机应用程序，将图文声像等内容信息存储在媒介形态和格式主要包含光碟、软磁盘、硬磁盘、集成电路卡（CF卡、MD卡、SM卡、MMC卡、 RS-MMC卡、MS卡、SD卡、XD卡、T-F1ash卡、记忆棒）和各种存储芯片）、二甲醚。适用11%税率现代服务业里的交通业。适用6%税率研发和技术服务、信息技术服务等现代服务业。适用0%税率生产性公司、有出口经营权的外贸企业出口等独特业务。
04.计算方法1、一般纳税人应纳税额=销项税—进项税销项税=销售额×税率（这里税率为17%）组成计税价格=成本×（1 成本利润率）组成计税价格=成本×（1 成本利润率）÷（1—消费税税率）严禁抵扣人进项税=本月所有的进项税×（本月免税项目销售额，非应税项目销售额的合计÷本月全部销售，销售额合计）2、进口货物应纳税额=组成计税价格×税率组成计税价格=关税完税价格 关税（ 消费税）3、小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率销售额=含税销售额÷（1 征收率）
05.增值税科目明细“进项税”，记录公司购买货物或接纳应税劳务而支付的、准许从销项税额中抵扣的增值税额。公司购买货物或接纳应税劳务支付的进项税，用蓝字登记；退还所买货物应冲销的进项税，用红字登记。“已交税金”，计算公司本月交纳本月增值税额。“减免税款”，体现公司按规定减少的增值税款。公司按规定直接减少的增值税额借记本科目，贷记“营业外收入”学科。“出口抵减自销商品应纳税额”，体现出口企业销售出口货物后，向税务机关办理免抵退税申请，按规定测算的应免抵税额，借记本科目，贷记“应交税金--应缴增值税(出口退税)”学科。应免抵税额计算确定有两种方式：第一种要在获得国税机关《生产企业出口货物免抵退税审核通知书》后进行免抵和退税的账务处理。即按准许数开展账务处理。按《生产企业出口货物免抵退税审核通知书》核准的免抵税额。借记本科目。贷记“应交税金--应缴增值税(出口退税)”学科。第二种是出口企业开展退税申报时，按退税申报数开展账务处理。依据本期《生产企业出口货物“免、抵、退”税汇总申报表》的免抵税额借记本科目，贷记“应交税金--应缴增值税(出口退税)”学科。
06.“转走未交增值税”，计算公司月终转走应交未缴的增值税。月底公司“应交税金--应缴增值税”明细账发生贷方余额时，依据余额借记本科目，贷记“应交税金--未交增值税”学科。“销项税”，纪录企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额。企业销售货物或提供应税劳务应收取的销项税，用蓝字登记；退还销售货物应冲销的销项税，用红字登记。现行出口退税政策要求，实行先征后返的生产企业，除来料加工复出口货物外，出口货物离岸价视作自销先缴税，出口单证收齐后再以离岸价为基础按规定退税率申报退税，在出口销售行为发生后，按规定征税率测算销项税贷记本科目，同时按规定退税率计算的出口退税借记“应收补贴款”学科。按征退税率差值计算的不可抵扣税额借记“出口商品销售费用”学科；实行“免、抵、退”税的生产企业。出口货物销售额不计税销项税，对经审核确认不予退税的货物，应按规定征税率计税销项税。“出口退税”，纪录公司出口适用零税率的货物，向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等相关凭据，向税务机关申请办理出口退税而接到退回的税金。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或是退关而补交已退的税金，用红字登记。出口企业本期按规定应退税款，应免抵税额后，借记“应收帐款--应收出口退税款--增值税”学科、“应交税金--应缴增值税(出口抵减自销商品应纳税)”学科。贷记本科目。
